1.遵循風(fēng)險(xiǎn)
遵循風(fēng)險(xiǎn)是指由于企業(yè)不能遵循反洗錢法規(guī)的規(guī)定，建立相應(yīng)的反洗錢遵循方案并及時(shí)向有關(guān)部門報(bào)告大額和可疑交易等，而可能被卷入洗錢犯罪的風(fēng)險(xiǎn)。
在國家立法對(duì)企業(yè)的反洗錢作出相關(guān)規(guī)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)遵循反洗錢法規(guī)的情況作出評(píng)估。如果企業(yè)很好的遵循了相關(guān)法律的要求，建立起了完善的反洗錢內(nèi)部控制體系和大額、可疑交易報(bào)告制度，那么企業(yè)被卷入洗錢犯罪的可能性較��；反之，則由洗錢犯罪導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)加大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，就需做出相應(yīng)的調(diào)整。
2.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，由于包括內(nèi)部控制、信息系統(tǒng)、雇員誠實(shí)以及經(jīng)營(yíng)程序在內(nèi)的多方面因素出現(xiàn)問題，而導(dǎo)致企業(yè)被卷入洗錢犯罪的風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是最難以確定的，但又是最為普遍的，特別是對(duì)于金融企業(yè)而言，隨著金融企業(yè)金融服務(wù)品種的增加，洗錢風(fēng)險(xiǎn)也日益加大，經(jīng)營(yíng)越是復(fù)雜多變，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也越大。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)作出評(píng)估，并制定相應(yīng)的審計(jì)計(jì)劃。另外，企業(yè)也將越來越希望注冊(cè)會(huì)計(jì)師幫助其評(píng)價(jià)自身的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，因此識(shí)別經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)并提出改進(jìn)建議對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言是非常重要的。
3.信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)
是指由于企業(yè)被卷入洗錢犯罪而損害企業(yè)信譽(yù)，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生影響的風(fēng)險(xiǎn)。一般而言，如下兩種基本類型的洗錢事件會(huì)對(duì)企業(yè)的信譽(yù)造成真正的破壞作用。
�。�1）沒有遵守法規(guī)（遵循風(fēng)險(xiǎn)），或者主要的控制缺陷（遵循風(fēng)險(xiǎn)或者經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)），導(dǎo)致了不好的檢查結(jié)果，或者甚至只是監(jiān)管人員實(shí)施了行動(dòng)，結(jié)果造成了負(fù)面宣傳；
�。�2）直接的洗錢，或者是被卷入洗錢犯罪或交易的一個(gè)環(huán)節(jié)，導(dǎo)致企業(yè)社會(huì)公眾形象的嚴(yán)重受損。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)可能發(fā)生的洗錢導(dǎo)致的信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)有所準(zhǔn)備，并根據(jù)對(duì)信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，相應(yīng)的調(diào)整審計(jì)計(jì)劃。
4.戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)
洗錢犯罪在不同的行業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)大小是不同的，當(dāng)企業(yè)決定進(jìn)入一個(gè)洗錢風(fēng)險(xiǎn)較大的行業(yè)時(shí)，這種由于企業(yè)戰(zhàn)略所導(dǎo)致的被卷入洗錢犯罪的風(fēng)險(xiǎn)，稱之為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，并相應(yīng)的評(píng)估企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)加大的企業(yè)，在審計(jì)計(jì)劃調(diào)整乃至是否接受審計(jì)委托上，要做出恰當(dāng)?shù)姆磻?yīng)。
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